หากบริษัท B เป็นกิจการที่มีส่วนได้เสียสาธารณะ และบริษัท T ไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมเดียวกับบริษัท B (บริษัท T ไม่ได้มีผู้บริหารและผู้ถือหุ้นกลุ่มเดียวกันกับบริษัท B) บริษัท B ต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 3 (ปรับปรุง 2557) เรื่อง การรวมธุรกิจ ซึ่งหลักการรับรู้รายการจะเริ่มต้นที่ย่อหน้าที่ 10 เป็นต้นไป
